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国税总局关于房地产、建筑业营改增7个公告

2016-04-29 12:19:49 来源:甘肃静宁建筑企业(集团)有限责任公司 浏览:3465

国税总局关于房地产、建筑业营改增7个公告

 

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2016年第13

  为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施,现将增值税纳税申报有关事项公告如下:
  一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。
  二、纳税申报资料
  纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。
 。ㄒ唬┠伤吧瓯ū砑捌涓搅凶柿
  1.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
 。1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
 。2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。
 。3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
 。4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
  一般纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。
 。5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
 。6)《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
 。7)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
 。8)《本期抵扣进项税额结构明细表》。
 。9)《增值税减免税申报明细表》。
  2.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
 。1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
 。2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。
  小规模纳税人销售服务,在确定服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。
 。3)《增值税减免税申报明细表》。
  3.上述纳税 申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件1至附件4。
 。ǘ┠伤吧瓯ㄆ渌柿
  1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。
  2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联。
  3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。
  4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
  5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。
  6.纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
  7.主管税务机关规定的其他资料。
 。ㄈ┠伤吧瓯ū砑捌涓搅凶柿衔乇ㄗ柿。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
  三、纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的,需填写《增值税预缴税款表》,表样及填写说明详见附件5至附件6。
  四、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作。
  五、本公告自201661日起施行!豆宜拔褡芫止赜诘髡鲋邓澳伤吧瓯ㄓ泄厥孪畹墓妗罚ü宜拔褡芫止2012年第31号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第22号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)、《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第45号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第69号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第23号)同时废止。
  特此公告。
  附件:
  1《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料
  2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明
  3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料
  4《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填写说明
  5《增值税预缴税款表》
  6《增值税预缴税款表》填写说明
  华税:国家税务总局公告2016年第13号废除了2012年以来有关营改增行业增值税纳税申报的原有程序性文件,以13号公告作为目前执行的唯一依据。以后,营改增企业应按照新的规定并结合实体规定,及时纳税申报。

  

国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第14

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 纳税人转让其取得的不动产,适用本办法。
  本办法所称取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
  房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。
  华税:本公告适用于纳税人转让其以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除外,其另行适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定。
  第三条 一般纳税人转让其取得的不动产,按照以下规定缴纳增值税:
 。ㄒ唬┮话隳伤叭俗闷2016430日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ǘ┮话隳伤叭俗闷2016430日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ㄈ┮话隳伤叭俗闷2016430日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ㄋ模┮话隳伤叭俗闷2016430日前自建的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ㄎ澹┮话隳伤叭俗闷201651日后取得(不含自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。┮话隳伤叭俗闷201651日后自建的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  华税:该条明确了一般纳税人转让其取得的不动产,应向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产,除个人转让其购买的住房外,按照以下规定缴纳增值税:
 。ㄒ唬┬」婺D伤叭俗闷淙〉茫ú缓越ǎ┑牟欢,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
 。ǘ┬」婺D伤叭俗闷渥越ǖ牟欢,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
  除其他个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
  华税:明确其他个人转让其自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。明确除其他个人之外的小规模纳税人,应向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  第五条 个人转让其购买的住房,按照以下规定缴纳增值税:
 。ㄒ唬└鋈俗闷涔郝虻淖》,按照有关规定全额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
 。ǘ└鋈俗闷涔郝虻淖》,按照有关规定差额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
  个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。
  华税:该条全额缴纳增值税是指个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;该条差额缴纳增值税是指北京市、上海市、广州市和深圳市,个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。
  明确其他个人转让其购买的住房,适用上述规定向住房所在地主管地税机关申报纳税。
  第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产,区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款:
 。ㄒ唬┮宰貌欢〉玫娜考劭詈图弁夥延米魑そ伤翱罴扑阋谰莸,计算公式为:
  应预缴税款=全部价款和价外费用÷1+5%×5%
 。ǘ┮宰貌欢〉玫娜考劭詈图弁夥延每鄢欢褐迷刍蛘呷〉貌欢钡淖骷酆蟮挠喽钭魑そ伤翱罴扑阋谰莸,计算公式为:
  应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷1+5%×5%
  华税:该条规定了其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产,其应向不动产所在地主管地税机关预缴税款;及其预缴的税款的计算方法。
  第七条 其他个人转让其取得的不动产,按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
  华税:该条规定了其他个人转让其取得的不动产,其向不动产所在地主管地税机关申报纳税计算方法应按照第六条的规定。
  第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除。
  上述凭证是指:
 。ㄒ唬┧拔癫棵偶嘀频姆⑵。
 。ǘ┓ㄔ号芯鍪、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。
 。ㄈ┕宜拔褡芫止娑ǖ钠渌局。
  华税:明确扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的合法有效凭证。
  第九条 纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  华税:该条明确纳税人向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,凭完税凭证,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
  第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
  第十二条 纳税人转让不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  纳税人转让不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  华税:明确纳税人转让不动产,自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条及相关规定,由机构所在地主管国税机关进行处理。未按照规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十三条、第六十四条及相关规定进行处理。
  

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

国家税务总局公告 2016年第15

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
  取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。
  华税:公告在36号文件的基础上,明确了不动产在建工程的定义,包括新建、改建、扩建、修缮、装饰等形式,具有实务指导意义。
  房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
  第三条 纳税人201651日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
  华税:公告指出,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制,只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。
  不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
  上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
  华税:公告以列举的形式,明确了可以抵扣不动产进项税额的范围仅限于构成不动产部分的设备、设施。
  第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得201651日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
  上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
  华税:公告明确可以抵扣的进项税额,60%的部分于取得当期一次性抵扣,余额计入待抵扣进项税额进行会计核算,一个自然年以后再一次性抵扣。
  第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
  华税:公告指出,对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务,专用于不动产在建工程的,已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣,已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出,计入待抵扣进项税额进行会计核算,一个自然年以后再一次性抵扣。
  第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
  第七条 已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
  华税:公告提出了不动产净值率的概念,并明确了计算方式。
  不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
  不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
  华税:本条内容不仅明确了不动产净值率的概念以及计算方式,而且分两种情况详细解释了发生非正常损失等情形时不得抵扣进项税额的转出方式。
  第八条 不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。
  第九条 按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
  可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
  依照本条规定计算的可抵扣进项税额,应取得201651日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
  按照本条规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
  华税:本条内容解析了不动产因用途改变从不得抵扣进项税额转变为可以抵扣进项税额时的计算及抵扣方法。首先,依据用途转变时不动产的净值率,计算可以抵扣的进项税额的总和;然后,再按照本办法的规定分两次予以抵扣。需要关注的是,抵扣的时点不是改变用途的当期,而是次月。
  第十条 纳税人注销税务登记时,其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。
  第十一条 待抵扣进项税额记入应交税金待抵扣进项税额科目核算,并于可抵扣当期转入应交税金应交增值税(进项税额)科目。
  对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
  华税:本条解析了待抵扣进项税额的会计核算,需要引起纳税人高度关注。
  第十二条 纳税人分期抵扣不动产的进项税额,应据实填报增值税纳税申报表附列资料。
  第十三条 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账,分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况,留存备查。
  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程,也应在纳税人建立的台账中记录。
  华税:对于纳税人拥有的不动产,公告指出,需要根据取得不动产的方式,以及计税方式、征免增值税项目等,建立台账以分别记录并归集进项税额抵扣情况。
  第十四条 纳税人未按照本办法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的,主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行处理。
  华税:本条指明了涉税事项的管理依据,违反规定的,税务主管机关可以援引《中华人民共和国税收征收管理法》第62、63条的规定,以及《中国人民共和国增值税暂行条例》的规定进行处理。
  

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第16

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产),适用本办法。
  取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
  纳税人提供道路通行服务不适用本办法。
  华税:本条规定对纳税人经营租赁的对象即取得的不动产进行了界定。纳税人经营出租通过以下方式取得的不动产的,为增值税纳税义务人:直接购入、接受捐赠、接受投资入股、自建、抵债等各种形式。但上述对取得的规定落脚在所有权的取得,对于单纯取得不动产使用权并基于此对外出租的行为没有明确界定。
  第三条 一般纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
 。ㄒ唬┮话隳伤叭顺鲎馄2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ǘ┮话隳伤叭顺鲎馄201651日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。
  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。
  第四条 小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
 。ㄒ唬┑ノ缓透鎏骞ど袒С鲎獠欢ú缓鎏骞ど袒С鲎庾》浚,按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 。ǘ┢渌鋈顺鲎獠欢ú缓》浚,按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
  华税:扩大了财税[2016]361.5%优惠征收率的适用范围,规定了个体工商户出租住房的,也减按1.5%的征收率计算应纳税额。同时,国地税如何分管预缴和申报也需要得到关注。据上述条款规定,除个体工商户外的其他个人应在不动产所在地的地税机关申报纳税;其他主体需要预缴税款的,预缴征管主体是不动产所在地的国税机关,申报征管主体是纳税人所在地的国税机关。
  第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。
  华税:本条规定了对纳税人在不动产所在地预缴,在机构所在地申报原则的例外,即根据本办法第三条、第四条的规定,纳税人经营出租的不动产所在地与纳税人机构所在地不一致的,纳税人应当在不动产所在地预缴税款,并在机构所在地申报纳税。但根据第五条的规定,如果纳税人出租的不动产与纳税人机构所在地虽不在同一县、市、区但却在同一直辖市或计划单列市内的,纳税人可以向直辖市或计划单列市国税局申请不在不动产所在地预缴税款,并由直辖市或计划单列市国税局作出是否需要预缴税款的决定。
  第六条 纳税人出租不动产,按照本办法规定需要预缴税款的,应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。
  华税:本条明确了以一个月或一个季度为纳税期限的纳税人的预缴税款期限的确定方法,是对财税[2016]36号文附件1第四十七条适用的补充。以一个月为纳税期限的纳税人,其当月取得租金收入的,应在次月的15日内预缴税款,预缴税款的期限与纳税申报期相同;同时,不动产所在地主管国税机关有权对具体的预缴期限进行核定。以一个季度为纳税期限的纳税人,其预缴税款的期限由不动产所在地主管国税机关进行核定。
  第七条 预缴税款的计算
 。ㄒ唬┠伤叭顺鲎獠欢视靡话慵扑胺椒扑暗,按照以下公式计算应预缴税款:
  应预缴税款=含税销售额÷1+11%×3%
 。ǘ┠伤叭顺鲎獠欢视眉蛞准扑胺椒扑暗,除个人出租住房外,按照以下公式计算应预缴税款:
  应预缴税款=含税销售额÷1+5%×5%
 。ㄈ└鎏骞ど袒С鲎庾》,按照以下公式计算应预缴税款:
  应预缴税款=含税销售额÷1+5%×1.5%
  华税:本条明确了预缴税款的计算方法。
  第八条 其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:
 。ㄒ唬┏鲎庾》浚
  应纳税款=含税销售额÷1+5%×1.5%
 。ǘ┏鲎夥亲》浚
  应纳税款=含税销售额÷1+5%×5%
  华税:本条明确了预缴税款的计算方法。
  第九条 单位和个体工商户出租不动产,按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。
  第十条 单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  第十一条 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
  其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
  华税:小规模纳税人、个人向增值税一般纳税人提供不动产租赁服务,承租人要求出租人开具增值税专用发票的,出租人可以向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票。承租人取得该增值税专用发票的,可以按照发票上记载的税款金额计入其当期增值税进项税额进行抵扣。
  同时,本办法尚未明确增值税一般纳税人适用简易计税办法出租不动产时是否可以开具增值税专用发票的规定。我们认为,财政部、国家税务总局没有明确规定此种情形禁止开具增值税专用发票,因此,作为出租人的增值税一般纳税人在依照规定适用简易办法计税时,可以向承租人开具增值税专用发票。
  第十二条 纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
  第十三条 纳税人出租不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  纳税人出租不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  华税:明确纳税人逾期预缴税款、未按照规定缴纳税款的法律责任!吨谢嗣窆埠凸笆照魇展芾矸ā返诹,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的?;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的?。
 

国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第17

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。
  纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
  其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用本办法。
  华税:给予直辖市、计划单列市国家税务局自由裁量权,若不适用本办法,则应适用财税〔201636号文件关于纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理的相关规定。直辖市包括:北京、上海、天津、重庆;计划单列市包括:大连、青岛、宁波、厦门、深圳。
  第三条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔201636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430日前的建筑工程项目,属于财税〔201636号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
  第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:
 。ㄒ唬┮话隳伤叭丝缦兀ㄊ、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
 。ǘ┮话隳伤叭丝缦兀ㄊ、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
 。ㄈ┬」婺D伤叭丝缦兀ㄊ、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
  第五条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下公式计算应预缴税款:
 。ㄒ唬┦视靡话慵扑胺椒扑暗,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
 。ǘ┦视眉蛞准扑胺椒扑暗,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
  纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。
  纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。
  华税:明确纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,预缴税款计算公式。
  第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。
  上述凭证是指:
 。ㄒ唬┐臃职饺〉玫2016430日前开具的建筑业营业税发票。
  上述建筑业营业税发票在2016630日前可作为预缴税款的扣除凭证。
 。ǘ┐臃职饺〉玫201651日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
 。ㄈ┕宜拔褡芫止娑ǖ钠渌局。
  华税:明确支付分包款的合法凭证。需要注意的是,建筑业营业税发票仅在2016630日前有效,纳税人须对营业税发票进行整理,在预缴税款时提交。
  第七条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:
 。ㄒ唬对鲋邓霸そ伤翱畋怼;
 。ǘ┯敕角┒┑慕ㄖ贤案从〖;
 。ㄈ┯敕职角┒┑姆职贤案从〖;
 。ㄋ模┐臃职饺〉玫姆⑵痹案从〖。
  华税:明确纳税人预缴税款时需提交的材料。
  第八条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  第九条 小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
  第十条 对跨县(市、区)提供的建筑服务,纳税人应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。
  华税:明确纳税人应建立预缴税款台账及台账内容。
  第十一条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,按照财税〔201636号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
  第十二条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,未按照本办法缴纳税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  华税:明确纳税人逾期预缴税款、未按照规定缴纳税款的法律责任!吨谢嗣窆埠凸笆照魇展芾矸ā返诹,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的?;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的?。
 

国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第18

第一章 适用范围
  第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第二条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,适用本办法。
  自行开发,是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。
  华税:本条明确了自行开发的定义,强调依法取得土地,小产权开发等行为并不受法律;,单纯炒地皮等土地投机行为不受法律;。
  第三条 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后,以自己的名义立项销售的,属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。
  华税:本条解析了自行开发地产项目的特殊情形,即以接盘形式开发的地产项目,公告明确了必须以地产商自己的名义立项销售,这种情况依然可以视为自行开发的房地产项目。
  第二章 一般纳税人征收管理
  第一节 销售额
  第四条 房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:
  销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷1+11%
  华税:明确了土地价款扣除的公式,可以看出土地价款不可以一次性扣除,应当分期在取得价款和价外费用的当期税前扣除。
  第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:
  当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款
  当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
  房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
  支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
  华税:本条解析了可以扣除的土地价款的范围,公告特别指出以纳税人直接支付的土地价款为准,在存在土地价款返还的情况下,直接支付的土地价款可能小于财政票据上记载的土地价款,这种处理与土地增值税项下的土地价款处理如出一辙,应该引起纳税人高度重视。对于可能取得政府土地价款返还的,应该协商政府部门以其他名义奖励,而不能直接以土地款返还的名义支付。
  第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款,应当取得省级以上(含省级)财政部门监(。┲频牟普本。
  第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况,扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
  华税:本条强调了土地价款扣除应建立并登记台账,留存备查。如果纳税人没有依据规定建立台账,可能招致税务机关的行政处罚。
  第八条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税。
  房地产老项目,是指:
 。ㄒ唬督ㄖこ淌┕ば砜芍ぁ纷⒚鞯暮贤と掌谠2016430日前的房地产项目;
 。ǘ督ㄖこ淌┕ば砜芍ぁ肺醋⒚骱贤と掌诨蛘呶慈〉谩督ㄖこ淌┕ば砜芍ぁ返ㄖこ坛邪贤⒚鞯目と掌谠2016430日前的建筑工程项目。
  华税:36号文件对于老项目的界定,销售不动产与建筑服务存在不同的定义,本公告将两者同一起来,适用了共同的定义。
  第九条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的土地价款。
  第二节 预缴税款
  第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
  第十一条 应预缴税款按照以下公式计算:
  应预缴税款=预收款÷1+适用税率或征收率)×3%
  适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。
  华税:本条款解析了预缴税款的具体计算公式,以及适用税率,对于纳税人有着实务指引作用。
  第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
  第三节 进项税额
  第十三条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目,兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,应以《建筑工程施工许可证》注明的建设规模为依据进行划分。
  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)
  华税:本条款解析了房地产业兼营老项目、新项目的进项税额的处理问题。纳税人应该依据规定,对两者分开核算,并处理相应的进项税额。如果无法划分的,公告提出了依据建设规模占比的方式划分各自进项税额的方法。
  第四节 纳税申报
  第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的,应按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号文件印发,以下简称《试点实施办法》)第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
  第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的,应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
  第五节 发票开具
  第十六条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税发票。
  第十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016430日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  华税:本条解析了跨期纳税以及相应的发票开具问题,需要引起纳税人高度重视。特别是对于430日前已经缴纳营业税的预收款,不可以开具增值税专票,这对于下游企业需要专票抵扣进项税额的会造成不利影响,商业地产需要特别关注。建议这种情形下,可以筹划一下,以取得增值税专用发票。
  第十八条 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。
  第三章 小规模纳税人征收管理
  第一节 预缴税款
  第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
  第二十条 应预缴税款按照以下公式计算:
  应预缴税款=预收款÷1+5%×3%
  第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。
  第二节 纳税申报
  第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
  第三节 发票开具
  第二十三条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的,小规模纳税人向主管国税机关申请代开。
  第二十四条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016430日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得申请代开增值税专用发票。
  第二十五条 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得申请代开增值税专用发票。
  第四章 其他事项
  第二十六条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,按照本办法规定预缴税款时,应填报《增值税预缴税款表》。
  第二十七条 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  华税:对于完税凭证,公告并没有指出具体类型,我们认为纸质税票、电子税票号以及解缴税款记录均可以作为完税凭证。
  第二十八条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,未按本办法规定预缴或缴纳税款的,由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  

国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告

国家税务总局2016年第19

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》、 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》(税总发[2015]155号)等有关规定,税务总局决定,营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务,以方便纳税人办税。
  本公告自201651日起施行。
  特此公告。
  附件:国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知 (税总函[2016]145号)
  华税:19号公告针对委托代征情形以专门文件的形式予以明确,相关纳税人应仔细阅读税总函[2016]145号,处理好相关涉税事项。

关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

  为保障全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)改革试点工作顺利实施,结合前期试点经验,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(以下简称公告),现将公告解读如下:

  一、背景和目的

  经国务院批准,自201651日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于目前所使用的增值税纳税申报表及附列资料不能够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此,国家税务总局根据全面推开营改增试点相关政策规定,结合先期试点经验,对增值税纳税申报有关事项进行了调整,以满足全面推开营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。

  二、适用范围

  自20166月申报期起,中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

  三、主要内容

 。ㄒ唬┟魅妨嗽鲋邓耙话隳伤叭耍ㄒ韵录虺埔话隳伤叭耍┠伤吧瓯ū砑捌涓搅凶柿。具体包括:《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》;《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表);《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;《本期抵扣进项税额结构明细表》;《增值税减免税申报明细表》。

 。ǘ┟魅妨嗽鲋邓靶」婺D伤叭耍ㄒ韵录虺菩」婺D伤叭耍┠伤吧瓯ū砑捌涓搅凶柿。具体包括:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》;《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》;《增值税减免税申报明细表》。

  小规模纳税人不再填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

 。ㄈ┟魅妨嗽鲋邓澳伤吧瓯ㄆ渌柿。具体包括:已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联;符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联;符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件;符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;服务、不动产和无形资产扣除项目的合法凭证及其清单;主管税务机关规定的其他资料。

 。ㄋ模┠伤叭丝缦兀ㄊ校┨峁┙ㄖ、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的,需填写《增值税预缴税款表》。

 。ㄎ澹┕娓郊直鹞鲋邓耙话隳伤叭撕托」婺D伤叭四伤吧瓯ū砑捌涓搅凶柿系母袷、《增值税预缴税款表》表样,以及相应的填写说明。

 “码”上知道营改增(二维码图标)

发布日期:20160422

来源:国家税务总局网站

  一、营改增税收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydmore.do?id=1

   

  

  二、营改增征税范围

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=42D13C5982244C079527A9C6A389C7ED

  

  

  

  三、营改增税率与征收率

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=88149D1A378F4AD3A245FC7A1AD3E20C

  

  

  

  四、营改增税收优惠

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=7843A7BA3DE1452AA72F03818A9A06DF

  

  

  

  五、房地产业增值税税收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=B186630092764EDFA1666F45E5EAD6B0

  

  

  

  六、金融业增值税税收政策

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  七、建筑业增值税税收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=A70B88D86B4E46589A4A2FE2594C1FDE

  

  

  

  八、生活服务业增值税税收政策

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